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項(xiàng)目部財(cái)稅管理辦法(試行)

發(fā)布人：admin    發(fā)布日期：2018-08-27    瀏覽次數(shù)：4244次     字體大小：【大】【中】【小】

第一條   為了適應(yīng)新的稅制改革，規(guī)范公司項(xiàng)目部財(cái)務(wù)核算，便于項(xiàng)目部財(cái)務(wù)與公司手續(xù)的對(duì)接，特制定本辦法。

第二條   公司所屬所有項(xiàng)目部均需配備專業(yè)財(cái)務(wù)人員，由公司進(jìn)行統(tǒng)一崗前培訓(xùn)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人委派，直接與公司財(cái)務(wù)部對(duì)接。

第三條   本制度是規(guī)范公司所屬項(xiàng)目所有涉及資金收付的審批、支付以及財(cái)務(wù)核算辦法。

包括前期費(fèi)用及資料、貨幣資金、涉及項(xiàng)目所有經(jīng)濟(jì)類合同簽訂管理、工人工資管理、項(xiàng)目核算及資金支付審批流程等內(nèi)容。

第四條   公司所屬各項(xiàng)目按財(cái)務(wù)制度統(tǒng)一核算，單獨(dú)設(shè)置賬簿。各項(xiàng)目部不論工程大小、造價(jià)多少全部實(shí)行報(bào)賬制。

分公司所屬項(xiàng)目由分公司按規(guī)定進(jìn)行核算。

第五條   前期費(fèi)用及資料是指簽訂合同前產(chǎn)生的費(fèi)用與應(yīng)提供的資料。包含購(gòu)買招標(biāo)文件、圖紙的費(fèi)用，投標(biāo)報(bào)價(jià)中的材料、人工分析表，進(jìn)場(chǎng)施工前施工的臨建支出費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用。

第六條   貨幣資金是指所有與該項(xiàng)目有關(guān)的貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）。

資金的收付必須通過(guò)公司指定賬戶進(jìn)行結(jié)算辦理。

收款是指建設(shè)單位撥付的工程預(yù)付款、進(jìn)度款、應(yīng)付其他涉及項(xiàng)目款項(xiàng)，其他來(lái)源款項(xiàng)。

付款是指項(xiàng)目用材料、設(shè)備的采購(gòu)，管理人員工資及福利，項(xiàng)目人工費(fèi)，繳納的各種稅費(fèi)，動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、修理等費(fèi)用，融資利息支付，規(guī)定的各種應(yīng)上交款項(xiàng)等費(fèi)用。

其他款項(xiàng)是指借入的個(gè)人款項(xiàng)，社會(huì)組織機(jī)構(gòu)款項(xiàng)，銀行貸款等有償使用的款項(xiàng)。

第七條   涉及項(xiàng)目所有經(jīng)濟(jì)類合同簽訂管理是指購(gòu)銷合同、租賃合同、借款合同、分包合同等涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的所有合同。

在合同簽訂、變更、索賠、付款等事項(xiàng)過(guò)程中由工程部主責(zé)，合同部、財(cái)務(wù)部、法務(wù)部進(jìn)行全程參與并執(zhí)行。

第八條   工人工資管理是指與該項(xiàng)目有關(guān)的用人支出的管理。

包含項(xiàng)目部管理人員，勞務(wù)班組工人及涉及該項(xiàng)目的臨時(shí)用人的工資、獎(jiǎng)金、津貼及福利費(fèi)等。

該項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員要統(tǒng)一填制考勤表進(jìn)行管理，定期匯總上報(bào)。

第九條    項(xiàng)目核算管理是指項(xiàng)目部與公司財(cái)務(wù)對(duì)接的管理。

發(fā)生業(yè)務(wù)的當(dāng)月為報(bào)賬時(shí)間，不得跨月延遲報(bào)賬。

施工前、中、后所產(chǎn)生的一切業(yè)務(wù)，均需取得合法有效地原始憑證，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后報(bào)至公司財(cái)務(wù)部，由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一按程序進(jìn)行賬務(wù)處理。

第六條中涉及的所有資金支付，均需通過(guò)公司指定賬戶進(jìn)行資金的進(jìn)出，不允許項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目財(cái)務(wù)通過(guò)個(gè)人賬戶自行支付或結(jié)算，公司另有規(guī)定的除外。

報(bào)銷票據(jù)范圍與要求

（1）投標(biāo)過(guò)程中產(chǎn)生的費(fèi)用（購(gòu)買圖紙、招標(biāo)文件、招標(biāo)代理等）；

（2）進(jìn)場(chǎng)施工前所產(chǎn)生的工程施工成本，包含搭設(shè)臨建等設(shè)施支出費(fèi)用；

（3）借款或融資產(chǎn)生的利息支出，利息支出不能高于中國(guó)人民銀行貸款基準(zhǔn)利息，且不論金融機(jī)構(gòu)與個(gè)人或其他形式的借入款項(xiàng)均需提供正式發(fā)票；

（4）購(gòu)買或租賃機(jī)械設(shè)備、固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料等支出的費(fèi)用，均需提供正式發(fā)票，固定資產(chǎn)為增值稅專用發(fā)票的，按照規(guī)定年限分次進(jìn)行抵扣；

（5）按照規(guī)定符合分包條件分包出去的項(xiàng)目，分包單位需提供正式發(fā)票，且勞務(wù)分包不得高于項(xiàng)目總額的30%；

（6）因業(yè)務(wù)需要支出的與項(xiàng)目相關(guān)的招待費(fèi)用，按照規(guī)定不得高于項(xiàng)目總額的5‰；

（7）購(gòu)買辦公用品、零散小部件及其他等費(fèi)用的開(kāi)支，均需提供正式發(fā)票。

（8）以上票據(jù)要求開(kāi)具的內(nèi)容包括日期、名稱、單價(jià)、數(shù)量、金額并蓋有開(kāi)具發(fā)票單位的發(fā)票或財(cái)務(wù)專用章。財(cái)務(wù)人員必須要求開(kāi)票單位如實(shí)填寫(xiě)票據(jù)所有內(nèi)容，票據(jù)涂改、大小寫(xiě)不符、假發(fā)票以及未蓋有財(cái)務(wù)章的收據(jù)一律不予接收。

（9）根據(jù)第八條工資管理，對(duì)于超出國(guó)家規(guī)定數(shù)額，要足額征收個(gè)人所得稅，標(biāo)準(zhǔn)下列：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額= 應(yīng)納稅所得額× 適用稅率- 速算扣除數(shù)

扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月（2011年9月1日起正式執(zhí)行）（工資、薪金所得適用）

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-三險(xiǎn)一金)-3500

實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅

級(jí)數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）【稅率資訊網(wǎng)提供】

全月應(yīng)納稅所得額（不含稅級(jí)距）

稅率(%)

速算扣除數(shù)

 

1

不超過(guò)1,500元

不超過(guò)1455元的

3

0

 

2

超過(guò)1,500元至4,500元的部分

超過(guò)1455元至4155元的部分

10

105

 

3

超過(guò)4,500元至9,000元的部分

超過(guò)4155元至7755元的部分

20

555

 

4

超過(guò)9,000元至35,000元的部分

超過(guò)7755元至27255元的部分

25

1,005

 

5

超過(guò)35,000元至55,000元的部分

超過(guò)27255元至41255元的部分

30

2,755

 

6

超過(guò)55,000元至80,000元的部分

超過(guò)41255元至57505元的部分

35

5,505

 

7

超過(guò)80,000元的部分

超過(guò)57505元的部分

45

13,505

 

（10）其他規(guī)定，因固定資產(chǎn)使用產(chǎn)生費(fèi)用的，如車輛、辦公用房等，不是公司產(chǎn)權(quán)所有的，產(chǎn)生的費(fèi)用不得報(bào)銷，屬于租賃使用的，需提供租賃協(xié)議，并且開(kāi)具租賃發(fā)票報(bào)于財(cái)務(wù)并備案后，對(duì)其產(chǎn)生的相應(yīng)費(fèi)用方可報(bào)銷，報(bào)銷比例不得超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

第十條    審批支付，項(xiàng)目部財(cái)務(wù)取得經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字的合法原始憑證報(bào)至公司財(cái)務(wù)，并經(jīng)公司財(cái)務(wù)審核后，資金支付至票據(jù)報(bào)銷單位。

第十一條   計(jì)稅方式，根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文件的規(guī)定，公司為一般納稅人，結(jié)合項(xiàng)目施工時(shí)間與性質(zhì)，計(jì)稅方式分為兩種：簡(jiǎn)易征收與一般計(jì)稅。

第十二條   簡(jiǎn)易征收，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情形有以下幾種：

（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

（3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

第十三條   一般計(jì)稅，一般計(jì)稅的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

第十四條   稅率和征收率，一般計(jì)稅方式增值稅稅率為：11%，簡(jiǎn)易征收方式適用3%的增值稅征收率。

第十五條   應(yīng)納稅額的計(jì)算：

1、一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

 2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

這里所說(shuō)的銷售額為不含稅銷售額，征收率為3%。

第十六條   不含稅銷售額的計(jì)算公式

一般計(jì)稅方法與簡(jiǎn)易征收方法中的銷售額都不包括向購(gòu)買方收取的增值稅稅額，應(yīng)將含稅銷售額轉(zhuǎn)換為不含稅銷售額。

納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1+征收率）

第十七條  銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額含義

銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

第十八條  進(jìn)項(xiàng)稅額規(guī)定

1、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（6）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

（7）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第4項(xiàng)、第5項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。

3、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生以上規(guī)定情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生以上規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。

4、適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

5、有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

第十九條  增值稅抵扣規(guī)定

我國(guó)現(xiàn)行增值稅管理實(shí)行的是購(gòu)進(jìn)扣稅法，增值稅納稅人必須特別注意對(duì)相關(guān)抵扣憑證的管理，如扣稅憑證的索取、保管、按規(guī)定時(shí)限認(rèn)證、抵扣等等。

1、增值稅扣稅憑證抵扣要求及方式

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)。

其中增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需認(rèn)證后才能申報(bào)抵扣；海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)申報(bào)抵扣的同時(shí)需逐票填寫(xiě)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》以及相關(guān)的電子數(shù)據(jù)。

注：認(rèn)證是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅扣稅憑證所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。

增值稅扣稅憑證需要認(rèn)證的，有以下兩種方式：

一是紙質(zhì)發(fā)票認(rèn)證。指納稅人持紙質(zhì)發(fā)票抵扣聯(lián)，直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。

二是增值稅專用發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證。增值稅專用發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證是指增值稅一般納稅人使用掃描儀采集專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行解密認(rèn)證，并將認(rèn)證結(jié)果信息返回納稅人的一種專用發(fā)票認(rèn)證方式。

2、增值稅扣稅憑證認(rèn)證、抵扣期限

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）第十條的規(guī)定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。

納稅人取得的2017年6月30日前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕617號(hào))執(zhí)行。

   3、逾期扣稅憑證和未按期抵扣的增值稅扣稅憑證的處理

對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣的，屬于發(fā)生真實(shí)交易且具有客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

第二十條    納稅時(shí)間規(guī)定

1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

2、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3、納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

4、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

第二十一條   納稅地點(diǎn)規(guī)定

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

1、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

2、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

1、適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

2、適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

公司按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

（1）從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。

上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

（2）從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

（3）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

對(duì)跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?/span>

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，未按照本辦法繳納稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。